Поскольку ПБУ 18/02 так или иначе затрагивает самые различные области хозяйственной жизни предприятия, то при прочтении данной статьи можно найти для себя много различной информации по работе в программе 1С:ERP Управление Предприятием 2.0. Из данной статьи мы узнаем как в программе 1С:ERP Управление Предприятием 2.0 приобрести и принять к учету основное средство, как начислить амортизацию, как сформировать бухгалтерские проводки по имеющимся документам, как закрыть месяц, год и создать соответствующие регламентные операции, как начислить материальную помощь, ввести статью расходов, сформировать информативные отчеты. Естественно, все это в прямой связи с применением ПБУ 18/02. 

Если на предприятии в целях расчета налога на прибыль применяется ПБУ 18/02, то в программе 1С:ERP Управление Предприятием 2.0 необходимо провести соответствующие настройки. Только в этом случае в дальнейшем нам программа 1С:ERP Управление Предприятием 2.0 успешно определит постоянные и временные разницы и увяжет бухгалтерскую и налоговую прибыль, начислив отложенные и постоянные налоговые активы и обязательства.

А начать необходимо с учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету. Зайдем для этого в карточку организации: на панели разделов выберем закладку «Нормативно-справочная информация», на панели навигации справочник «Организации»

Зайдем в карточку нашей организации «ПБУ 18»

Зайдем на закладку «Учетная политика». Произведем нужные настройки в пункте «Налогообложение и оценка стоимости товаров», используем кнопку «изменить». В целях применения «ПБУ 18» нас интересует только этот пункт.

В открывшемся окне в разделе налога на прибыль, установим признак применения ПБУ 18/02 и дату, с которой оно должно применяться.

Проверим, установлены ли в программе 1С:ERP Управление предприятием 2.0 ставки налога на прибыль. На панели разделов выберем раздел «Регламентированный учет», на панели навигации пункт «Настройки и справочники».

В открывшемся окне перейдем в справочник «Ставки налога на прибыль».

Данные значения уже установлены в программе 1С:ERP Управление Предприятием 2.0 и действуют на все имеющиеся в ней организации. То есть, нет необходимости при создании новых организаций каждый раз ходить в этот справочник и прописывать ставки. При этом, если имеются организации, по которым в бюджет субъекта действует ставка, отличная от 18%, есть возможность установить нужные значения для нужной организации в пользовательском режиме. Для этого нужно сделать активным признак «Применяются разные ставки налога на прибыль», находящийся в верхней части окна. После этого программа даст возможность ввести необходимые данные.

Все необходимые настройки для целей применения ПБУ 18/02 сделаны.

Далее рассмотрим пример образования разниц и начисления постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств, и, как следствие, расчет налога на прибыль к уплате в программе 1С:ERP Управление Предприятием 2.0

Для образования основной прибыли в нашем примере в каждом периоде введены документы поступления и реализации товаров, которые образуют прибыль от реализации в размере 200 000 рублей.

Рассмотрим временную разницу. Для примера представим, что мы вводим в эксплуатацию основное средство, и будем использовать разные способы начисления амортизации в бухгалтерском и в налоговом учете. И так, мы принимаем к учету стеллаж складской, первоначальная стоимость 60 000 рублей, срок полезного использования 12 месяцев. В налоговом учете будем использовать линейный метод начисления амортизации. В бухгалтерском учете будем рассчитывать амортизацию по способу уменьшаемого остатка, с применением коэффициента ускорения, равным 2. Таким образом, ежемесячное амортизационное начисление для целей налогового учета = 60000/12=5000 руб., для целей бухгалтерского учета = 60000 / 12 *2 = 10000 руб. Т.е. в бухгалтерском учете мы полностью проамортизируем стеллаж за 6 месяцев, а в налоговом учете будем начислять амортизацию в течение 12 месяцев. Рассмотрим, как решить подобный вопрос в программе 1С:ERP Управление Предприятием 2.0.

Следует отметить, что в программе 1С:ERP Управление Предприятием 2.0 приобретение объектов основных средств отражается специальным документом. Путь к нему следующий: панель разделов «Внеоборотные активы», панель навигации «Поступление услуг и прочих активов». Здесь же находятся документы принятия к учету ОС и начисления амортизации.

Останавливаться на заполнении данного документа мы не будем, так как это не в рамках нашей темы.

Рассмотрим заполнение документа принятия к учету нашего стеллажа. На панели навигации выберем журнал «Принятие к учету ОС», в открывшемся списке документов создадим и заполним новый документ «Принятие к учету ОС»

В целях применения ПБУ 18/02 нас интересует только закладка «Учет». В отличие от 1С:УПП, оба вида учета находятся на одной закладке, что очень удобно.

Именно в этом документе, мы задали программе 1С:ERP Управление Предприятием 2.0 условие, что у нас применяются различные способы начисления амортизации. Соответственно, возникнут временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, которые повлияют на сумму налога к уплате. Временные, потому что в целом за 12 месяцев в обоих видах учета будет списана стоимость стеллажа 60 000 руб. Просто произойдет это в разные периоды времени.

Начислим амортизацию с помощью документа «Амортизация ОС». Мы помним, что находится он по этому же пути, просто на панели навигации перейдем выберем журнал документов «Амортизация ОС», создадим и проведем новый документ начисления амортизации.

Результаты проведения, то есть отражение на счетах, мы сейчас смотреть не будем. На данном этапе их просто нет.

Предположим, что это все хозяйственные операции, которые произошли в этом месяце. Мы помним, что у нас есть документы поступления и реализации товаров, их заполнение в данной теме мы не рассматриваем, и есть амортизация. А если это все, то пора закрывать месяц. На панели разделов выберем раздел «Финансы», на панели навигации пункт «Закрытие месяца». У нас откроется такое окно.

Установим  период и  организацию. Программа 1С:ERP Управление Предприятием 2.0 сообщает нам, что существуют невыполненные операции и информирует какие именно. Мы можем отразить все имеющиеся документы в учете и сделать все регламентные операции. Тем самым мы закроем месяц и рассчитаем налог на прибыль с учетом имеющихся разниц. Для этого нужно просто нажать на кнопку «Выполнить операции». Либо мы можем выполнить только одну интересующую нас операцию, например, отразить документы в регламентированном учете. В нашем примере мы полностью закроем месяц по кнопке «Выполнить операции». 

Программа 1С:ERP Управление Предприятием 2.0 проинформировала нас, что все операции выполнены.

Вот теперь мы можем смотреть результаты проведения документов. Вернемся к документу «Амортизация ОС» и посмотрим, как он отразился в учете:

Мы видим, что бухгалтерские и налоговые данные формируются в одном окне, что очень удобно. Можно видеть сразу всю картину по бухгалтерскому, налоговому учету и по учету разниц. Это еще одно отличие от 1С:УПП и несомненный плюс.

И посмотрим регламентные операции. Программа 1С:ERP Управление Предприятием 2.0 сама определила, какие именно операции нам нужны, сформировала соответствующие документы, провела их и отразила на счетах бухгалтерского учета. Все это она сделала, когда мы провели процедуру закрытия месяца. А увидеть журнал регламентных документов можно следующим образом: панель разделов «Регламентированный учет», панель навигации «Регламентные операции».

Программа 1С:ERP Управление Предприятием 2.0 сформировала нам три регламентных документа. К слову сказать, мы могли вручную создать и провести каждый из них, затем отразить на счетах бухгалтерского учета. Но воспользоваться процедурой закрытия месяца гораздо удобнее. Рассмотрим результаты проведения каждого из этих документов.

Списание косвенных расходов

В бухгалтерском учете списана вся сумма косвенных расходов, а в налоговом учете часть расходов отнесена программой 1С на временную разницу.

Формирование финансового результата:

Видим, что бухгалтерская прибыль составила 190000 рублей. (прибыль от реализации 200000- амортизация по БУ 10000). А вот налоговая прибыль составила 195000 рублей (200000 – амортизация по НУ 5000). И расход в сумме 5000 программа отнесла на временную разницу, которую в дальнейшем мы будем погашать.

Расчет налога на прибыль

По данным бухгалтерского учета наш налог (условный расход по налогу на прибыль) составляет 38000 рублей (190000*20%), а по данным налогового учета 39000 рублей (195000*20%). Данный документ начислил нам отложенный налоговый актив, который привел наши бухгалтерские данные по налогу в соответствие с данными налогового учета. По налоговому учету данный документ никаких движений не делает, т.к. цель этого документа и ПБУ18/02 привести бухгалтерский учет к налоговому.

Посмотрим результаты в целом за период по нашей организации. Для этого сформируем оборотно сальдовую ведомость. Панель разделов «Отчеты и мониторинг», панель навигации «Регламентированный отчет». В открывшемся окне выберем отчет, интересующий нас «Оборотно-сальдовая ведомость».

Сформируем ведомость, предварительно установив период, организацию и настройки, как показано на рисунке.

Таким образом, всего лишь сформировав классический бухгалтерский отчет, мы можем оценить полностью всю ситуацию по бухгалтерскому, налоговому учету, получить информацию по всем видам разниц, в разрезе бухгалтерских счетов и в целом по организации. Возможно это благодаря имеющейся настройке в программе 1С:ERP Управление Предприятием 2.0. Данная настройка предусмотрена для всех видов регламентных отчетов. Это еще один плюс данной программы и ее существенное отличие от 1С:УПП.

Теперь представим, что прошло 6 месяцев, соответственно в бухгалтерском учете наш стеллаж полностью проамортизирован, а в налоговом учете продолжается начисление амортизации. Накопленная нами при этом разница и отложенный налоговый актив начинаю погашаться. Посмотрим, как выглядит это в программе 1С:ERP Управление Предприятием 2.0.

Амортизация ОС

Как видим, в бухгалтерском учете амортизация больше не начисляется, а в налоговом учете продолжается ее начисление и начала погашаться наша разница.

Списание косвенных расходов

В бухгалтерском учете расходов уже нет, а налоговом продолжается включение налоговых расходов и началось погашение временной разницы.

Формирование финансового результата

И так, бухгалтерская прибыль составила 200000 рублей, т.е. в бухгалтерском учете у нас осталась только прибыль от реализации. А в налоговом учете теперь прибыль меньше и составляет 195000 рублей, т.к. в налоговом учете еще присутствуют расходы по амортизации стеллажа. А 5000 программа отнесла на временную разницу, но значение уже положительное, т.е. наш налог на прибыль по данным налогового учета будет ниже, чем по данным бухгалтерского учета.

Расчет налога на прибыль

Посчитаем прибыль по данным бухгалтерского учета: 200000*20%=40000 руб. По данным же налогового учета 195000*20% = 39000 рублей. Документ, в целях приведения бухгалтерского учета в соответствие с налоговым учетом, сформировал нам погашение отложенного налогового обязательства. И на рассчитанное погашение уменьшил наш налоговый платеж.

Соответственно, по прошествии 12 месяцев, полностью закроется счет 09 «Отложенные налоговые активы». А также закроются все временные разницы на счетах налогового учета, которые были затронуты данной хозяйственной операцией, а именно: 02 «амортизация ос», 44 «расходы на продажу», 90 «продажи», 99 «прибыли и убытки». Движения по этим счетам формируются рассмотренными нами документами.

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость за август (месяц в котором началось погашение разницы)

Отчет информирует нас, что погашаются наша накопленная разница и отложенный налоговый актив, который мы накопили.

И посмотрим, каким образом сформируются данные в оборотно-сальдовой ведомости за весь период, в котором амортизировалось наше основное средство, то есть за 12 месяцев.

Закрылась разница на счете 02 «Амортизация ОС» и счет 09 «Отложенный налоговый актив». Но мы видим, что есть остаток на временной разнице по счету 99 «Прибыли и убытки». Это связано с тем, что в декабре процедура «Закрытие месяца» создала нам еще одну необходимую регламентную операцию «Закрытие года». При этом произошла реформация баланса, и, как следствие, закрылись счета 90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки». Соответственно остатки на начало нового года отсутствуют. Но, согласно, условия нашей задачи, в январе проходит последнее погашение временной разницы. И программа начислила нам это погашение. В связи с этим, на счете 90 образовалось сальдо. Данное сальдо закроется при следующей реформации баланса, то есть 31 декабря. Посмотрим результаты проведения регламентной операции «Закрытие года».

Проводкой Дт 99.01.1 Кт 84.01 по состоянию на 31 декабря закрыта наша разница. Но при анализе счета 84 «Нераспределенная прибыль» мы не сможем ее увидеть, т.к. для данного счета не предусмотрен налоговый учет. А если в следующем году по графику погашение разницы будет продолжаться, то на счете 99 образуется сальдо. Это сальдо закроется при следующей реформации баланса аналогичной проводкой.

Далее рассмотрим постоянную разницу. Такая разница увеличивает наш налоговый платеж, т.к. может образоваться из-за наличия у нас расходов, которые нельзя принять в налоговом учете. Таким расходом может быть сумма материальной помощи работнику.

Начислим материальную помощь с помощью специального документа «Материальная помощь». Раздел «Зарплата», панель навигации «Материальная помощь». В открывшемся журнале создадим и проведем новый документ.

И отразим наше начисление 4000 рублей в бухгалтерском учете с помощью документа «Отражение зарплаты в финансовом учете. Находится он также в разделе «Зарплата».

Заполняем этот документ автоматически по кнопке «Заполнить по начислениям». Далее необходимо заполнить статью расходов. Для этого нажмем на кнопку «Заполнить статьи расходов, станет доступно соответствующее табличное поле. Выберем статью расходов из тех, что уже имеются в справочнике «Прочие убытки» (при необходимости можно ввести новую статью). Рассмотрим данную статью расходов и поймем, как программа отнесет наш расход на постоянную разницу. Перейдем в эту статью прямо из документа по лупе.

Видим, что признак принятия к налоговому учету не установлен.

Далее проведем закрытие месяца, уже известным нам способом, и рассмотрим результаты проведения документов.

Отражение зарплаты в финансовом учете

Видим, что наш расход 4000 рублей в налоговом учете отнесен программой на постоянную разницу, а также проведен по специальному счету налогового учета для расходов, не учитываемых в налоговом учете.

Формирование финансового результата

Видим, что в налоговом учете, аналогично бухгалтерскому учету, проходит прибыль от реализации 200000 руб., а вот 4000 в составе налоговых расходов не учитываются. Тем самым, данный убыток не уменьшает нашу налоговую базу, т.к. отнесен программой на постоянную разницу.

Расчет налога на прибыль

Видим, что программа посчитала нам постоянное налоговое обязательство (4000*ставку налога на прибыль (20%), которое увеличивает наш налоговый платеж.

В результате, программа 1С:ERP Управление Предприятием 2.0 расчитала нам налог по данным бухгалтерского учета, т.е. условный расход по налогу на прибыль и скорректировала его на сумму постоянного налогового обязательства.. Наша бухгалтерская прибыль составила 196000 руб. (200000-4000). Условный расход = 196000 *20% = 39200. А по данным налогового учета прибыль 200000 руб., т.к. расход 4000 руб. к налоговому учету не принимается, соответственно налог на прибыль к уплате равен 40000 рублей. (200000*20%). И, согласно, правилам ПБУ 18/02 программа начислила нам постоянное налоговое обязательство (4000*20%) и приплюсовала его к задолженности по налогу на прибыль. Также данным документом произведено распределение налога к уплате в федеральный и региональный бюджет.

Итоговые результаты оценим с помощью оборотно-сальдовой ведомости

Ведомость дала нам всю необходимую информацию о данных бухгалтерского и налогового учета и имеющихся постоянных разницах.

В заключение данной статьи с уверенностью можно сказать, что программа 1С:ERP Управление Предприятием 2.0 отлично справляется с условиями применения в бухгалтерском учете ПБУ 18/02 и предоставляет нам наглядную информацию легко доступным и удобным способом. При этом со стороны пользователя требуется минимум усилий и затрат рабочего времени.

Спасибо! 

Нужна помощь по 1C:ERP Управление предприятием?