В 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 документы, отвечающие за закрытие периода, находятся в меню Учет, налоги, отчетность, раздел Закрытие периода (рис. 1).
Рис. 1 Раздел Закрытие периода
Операции по закрытию месяца выполняются с помощью специальной обработки «Закрытие месяца» (Рис. 2). Она состоит из последовательно выполняемых операций:
· Контроль последовательности проведения документов;
· Амортизация и износ ОС;
· Амортизация НМА и списание расходов на НИОКР;
· Переоценка валютных средств;
· Списание расходов будущих периодов;
· Закрытие счетов 20,23, 25, 26;
· Закрытие счета 44;
· Закрытие счетов 90,91;
· Расчет налога на прибыль.
![Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия](/upload/medialibrary/e2f/e2fff2e9ed241314bc63c9338f5d803a.png)
Рис. 2 Обработчик «Закрытие месяца»
В данной статье рассмотрим, какие проводки формирует каждая из выше перечисленных операций в программе 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3
Амортизация и износ ОС. Под износом понимается постепенная утрата основным средством своих технических свойств и качеств в процессе эксплуатации. Износ может быть как моральным, так и физическим.
Амортизация основных средств затрагивает именно физический износ. Амортизация характеризуется постепенным перенесением стоимости основных средств на себестоимость продукции, работ или услуг. Ежемесячно фирма начисляет амортизацию, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект зачислен в состав основных средств.
При успешном выполнении операции программа сформирует ряд проводок и начислит амортизацию по каждому ОС. В нашем примере начислена амортизация по дебету счета 20.01 в размере 2118, 64 руб (Рис. 3).
![Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия](/upload/medialibrary/8e1/8e18a92956e6712874a3763b2c59c86e.png)
Рис. 3. Проводки по амортизации ОС
Проверим правильность начисления амортизации по основному средству Смеситель СКЛ500. Для этого откроем оборотно-сальдовую ведомость по счету 01 (Рис. 4) и разделим стоимость ОС (127118,64 руб) на срок полезного использования (60 мес). Получаем 2118,64 руб., что соответствует амортизации, которую начислила нам программа 1С:Бухгалтерия.
![Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия](/upload/medialibrary/1ef/1ef40355d5057cb6bf6dcea596e1bcf3.png)
Рис. 4. ОСВ по счету 01
Амортизация НМА и списание расходов на НИОКР. Амортизация исчисляется по нормам, установленным самой организацией исходя из стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования.
В данном примере в качестве НМА выступает товарный знак организации. По дебету счета 26 начислена амортизация по нематериальному активу товарный знак «Конфетпром» в размере 833,33 руб (Рис. 5).
![Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия](/upload/medialibrary/799/7994a8ba4dde1e8133150ce103d9aeb6.png)
Рис. 5. Проводки по амортизации НМА
Откроем ОСВ по счету 04. Сальдо на начало месяца равно 100000 руб., так как нематериальный актив принят к учету в прошлом месяце. Проверим правильность начисления амортизации. 100000 руб. разделим на 120 месяцев (срок полезного использования), получаем 833,33 руб. Программа начислила амортизацию верно.
![Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия](/upload/medialibrary/60e/60ee765553e6bd3fc836f81822aace55.png)
Рис. 6. ОСВ по счету 04
Переоценка валютных средств. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах, денежных и платежных документов и др., выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.
Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ на дату признания дохода. Если в налоговом учете возникла положительная курсовая разница, то она отражается в составе внереализационных доходов.
Программа делает переоценку по счету 52, так как у нас были валютные средства на конец месяца и по счету 62. По бухгалтерскому и налоговому учету вводится переоценка валютных средств на денежных счетах на конец месяца. Если рассматривать взаиморасчеты по договору, выраженные в у. е., то по БУ тоже производится переоценка таких взаиморасчетов. Такая разница называется курсовой. По НУ формируются постоянные разницы, а самих проводок по налоговому учету нет (Рис. 7).
![Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия](/upload/medialibrary/b94/b94db460f6e30c3551b4335f66bb50e0.png)
Рис. 7. Проводки при переоценки валютных средств
Списание расходов будущих периодов. При наличии остатков на счетах учета расходов будущих периодов в бухгалтерском и налоговом учете происходит расчет сумм списания расходов будущих периодов по правилам, указанным в справочнике РБП.
Программа 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 сформировала проводку по дебету счета 26 на сумму 1800 руб. Эта запись означает, что в бухгалтерском учете ежемесячно будет списываться сумма 1800 руб. до тех пор, пока на издержки обращения не будет перенесена вся стоимость купленной программы 1С:Бухгалтерия 8 (Рис. 8).
![Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия](/upload/medialibrary/3c1/3c13f1ca64c25390de9ff36e2f3a925f.png)
Рис. 8. Проводки по списанию расходов будущих периодов
Закрытие счетов 20, 23, 25, 26. После выполнения регламентных операций дебет счета 90.08 по статьям затрат закрывается счет 26, т. е. вся накопленная сумма с 26 счета списывается едино разово (применяем директ-костинг).
20 счет распределяется следующим образом: часть суммы списывается в дебет счета 43, а часть – 90.02. На 20 счете накапливаются фактические затраты, т. е. фактическая себестоимость. Разница между плановой стоимостью и фактической должна списаться на 2 направления: на остаток готовой продукции, оставшейся на складе и на остаток готовой продукции, которая была реализована. Остаток на складе списывается в дебет счета 43, реализованная продукция списывается в дебет счета 90.02. Таким образом, по дебету счета 90.02 и 43 идет корректировка стоимости выпуска продукции до фактической (Рис. 9).
![Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия](/upload/medialibrary/1cc/1ccb5f6443464ad5a0f8eea72316192d.png)
Рис. 9. Проводки по закрытию счетов 20, 23, 25, 26
Закрытие счетов 90, 91. Откроем оборотно-сальдовую ведомость (Рис. 10) . Нас интересует 90 и 91 счета. Важно отметить, что у нас не должно быть сальдо по счету 90 и 91. Если сальдо нет, может говорить о корректности закрытия. Сальдо по субсчетам может быть. Для того чтобы не было сальдо по 90 и 91 счетам, все корректировки делаем по счету 90.09 и 91.09.
![Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия](/upload/medialibrary/ebe/ebe2fda4340fe10a8759f1a38f6c5723.png)
Рис. 10. ОСВ по 90 и 91 счетам
Поэтому будем иметь две результирующие проводки. Первая показывает прибыль (убыток) по основному виду деятельности, вторая показывает убыток от прочих видов деятельности (Рис. 11).
![Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия](/upload/medialibrary/9da/9da4f74b7dc6ef60fed6339b7c4866ef.png)
Рис. 11. Проводки по закрытия 90 и 91 счетов
Расчет налога на прибыль. Данными проводками отражается задолженность организации перед бюджетом по налогу на прибыль перед федеральным и региональным бюджетом (Рис. 12).
![Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия Проводки при закрытии месяца в 1С:Бухгалтерия](/upload/medialibrary/11b/11b440ce9c8c4f4796cae18ef1e54303.png)
Рис. 12. Проводки по налогу на прибыль
Спасибо!
Нужна помощь по 1C:Бухгалтерия предприятия?